餐饮、住宿等行业开具发票的要求及认证抵扣问题

　　答:根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率。购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的，即使专用发票也不行。因此最好不要取得不能抵扣的进项发票。如果纳税人取得不能抵扣项目的专票(如餐饮专票)，先认证后进项税额转出。

　　月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人，提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，通过发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

　　可以开具在一张发票上，但是不这样做。因为对于一般纳税人，因为出差发生的住宿费取得专用发票可以抵扣进项，餐饮、娱乐等不可以抵扣，在发票认证后必须将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。

　　一是提供劳务派遣服务的纳税人选择简易计税办法的，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的金额可以开具普通发票、取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按5%开具专用发票(选择差额纳税)，纳税人也可以去办税服务厅代开专用发票;或者是取得的全部价款和价外费用开具普通发票(选择全额纳税)。二是未选择简易计税办法的，按适用税率6%(/征收率5%)全额开具专用发票。

　　一是纳税人提供建筑服务适用一般计税办法，应以取得的全部价款和价外费用全额开具10%专用发票，申报时扣除差额，将余下的8%进行申报。二是纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供建筑服务适用简易计税办法的，全额开具3%专用发票(/普通发票)，申报时扣除差额。同时发票备注栏要备注施工地点、名称等。云南迷人湖

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